Компенсационные выплаты: как не ошибиться с НДФЛ и страховыми взносами

Компенсационные выплаты: как не ошибиться с НДФЛ и страховыми взносами

Компенсационные выплаты: как не ошибиться с НДФЛ и страховыми взносами

Игорь Ветушко / Depositphotos. com

Перечень доходов физических лиц, полностью или частично, не подлежащих налогообложению НДФЛ в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса носит исчерпывающий характер. Перечень льгот, не облагаемых страховыми взносами, для плательщиков, осуществляющих выплаты физическим лицам, установленный в ст. 422 НК РФ и тоже закрыт. Чтобы принять правильное решение облагать или не облагать какие-либо платежи подоходным налогом с населения и страховыми взносами, вы должны следовать приведенному ниже алгоритму:

Шаг 1

Проверьте, на основании какого правового акта производится оплата.

В силу норм Налогового кодекса Российской Федерации порядок его уплаты, а в отдельных случаях лимит, должен устанавливаться законодательством Российской Федерации, правовыми актами субъектов Российской Федерации, решениями представительные органы местной власти.

Например, в Трудовом кодексе прямо предусмотрены выплаты, связанные с выполнением работником своих обязанностей, в том числе:

    возмещение командировочных расходов; Компенсация за использование личного имущества Возмещение затрат, связанных с внешним характером работ; Возмещение дорожных расходов при переезде в другое место.

Шаг 2

Проверяем, указана ли оплата в ст. 217 и арт. 422 TWC RF.

Если оплата не указана, то неиспользование подоходного налога с населения и отсутствие страховых взносов может повлечь за собой наложение дополнительных налогов и штрафов.

Шаг 3

Примите во внимание разъяснения компетентных органов и арбитражную практику.

Бывает, что этот платеж не упоминается в Налоговом кодексе, но есть многочисленные объяснения Минфина России или арбитражной практики, выработанной на основании решений высших судов. Например, когда вновь нанятому сотруднику или существующему сотруднику возмещаются расходы, понесенные на обязательные медицинские осмотры, по мнению Министерства финансов, со стороны сотрудника нет прибыли, и, следовательно, не создается налогооблагаемый доход. Однако со страховыми взносами дело обстоит иначе. Надзорные органы считают, что если оплата прямо не предусмотрена ст. 422 НК РФ и произведено с нарушением порядка, предусмотренного законодательством, с него взимаются страховые взносы.

Другой пример спорного платежа поздно платить компенсацию. Обязанность работодателя выплачивать проценты в случае несоблюдения согласованной даты выплаты вознаграждения вытекает из положений закона. Этот платеж также не упоминается в Налоговом кодексе. На этом основании Минфин РФ заявляет, что с него должны взиматься страховые взносы в общем порядке. При этом Минфин России, давая разъяснения по налогообложению НДФЛ на компенсацию несвоевременной выплаты заработной платы, признает, что начисленные работодателем проценты с работника являются компенсацией, предусмотренной законодательством, и не подлежат уплате. облагается подоходным налогом с населения.

Читайте также:  Дополнения для молодых специалистов 2021

Шаг 4

Выплаты должны носить компенсационный характер.

Если сама компенсация носит компенсационный характер, расходы должны быть документально подтверждены, а сами документы должны соответствовать российскому законодательству.

Шаг 5

Ознакомьтесь с ограничениями или правилами размера компенсации.

Некоторые возмещаемые платежи, например диеты, могут быть ограничены нормами, установленными законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления. Для подоходного налога и взносов физических лиц верхний пределустанавливается непосредственно Налоговым кодексом РФ.

Но даже тогда, когда все условия для освобождения от налога на компенсацию подоходного налога и премии кажутся соблюденными, могут возникнуть вопросы. Рассмотрим их на примере командировочных.

Компенсация расходов, связанных с командировкой, устанавливается Трудовым кодексом РФ. В основном это расходы на проезд, проживание и питание. Перечень расходов не закрывается, но расходы, не указанные в нем, возмещаются, если они были понесены с ведома и согласия работодателя. В то же время положения Налогового постановления содержат более широкий перечень расходов, связанных с деловыми поездками, которые не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, но он закрыт. Фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы полностью освобождены от НДФЛ и страховых взносов:

    для проезда к месту назначения и обратно; сборы за услуги аэропорта комиссионные сборы; транспортные расходы в аэропорт или на вокзал в пункте отправления, назначения или трансфера, а также сверхнормативный багаж; расходы на аренду жилого помещения; расходы на услуги связи; расходы на получение и регистрацию официального заграничного паспорта и получение визы; расходы, связанные с конвертацией наличных денег или банковского чека в наличную иностранную валюту.

На практике, однако, существуют расходы, которые напрямую связаны с командировкой, но не упоминаются явно, и некоторые статьи могут считаться открытыми. Например, путешествуя на машине, вы все чаще платите за платные дороги. Мы считаем, что расходы на проезд по платным дорогам напрямую связаны с поездкой в ​​пункт назначения и обратно, и поэтому их вознаграждение не облагается подоходным налогом с населения и страховыми взносами, как и расходы на горюче-смазочные материалы с соответствующей документацией. Во избежание цензуры со стороны контролирующих органов, работник должен согласовать маршрут до и от места назначения деловой поездки, включая проезд по платным дорогам.

Читайте также:  %__Pensiya_v_Xabarovske_i_Xabarovskom_krae_v_2021_godu_razmer_viplat_i_doplati,_pravila_i_poryadok_polu

Другой пример – штрафы и комиссии за возврат или обмен билетов. При этом согласованные с работодателем расходы также не облагаются НДФЛ и отчислениями (письмо Минфина России от 11 мая 2017 г. № 03-04-06 / 2847).

Компенсационные выплаты работникам: 5 правил в помощь работодателю

Контур. школа – эксперт в области бухгалтерского учета, управления персоналом и начислением заработной платы, а также трудового права.

Вы узнаете, что это за выплаты, чем они отличаются от компенсаций, как с них платить налоги и отчисления.

Разберем, как правильно выплачивать компенсационную часть заработной платы. Не следует путать с компенсацией, например, за использование личного транспорта в деловых целях. Фразы похожи, но суть в другом:

    Компенсация – это возмещение затрат, понесенных работником в связи с выполненной работой, и ни в коем случае не может считаться вознаграждением. Компенсация – это выплата работнику за работу, выполненную на определенных условиях. Принципы этой концепции обсуждаются ниже.

Правило 1. Правильно определяйте состав компенсационных выплат

Заработная плата состоит из нескольких частей (ст. 129 ТК РФ). Это условное деление, позволяющее лучше понять суть вознаграждения:

Вознаграждение за выполненную работу, например, часть заработной платы, зависит от квалификации, сложности, количества, качества и условий труда работника. Компенсационные и поощрительные выплаты. Выплата этой части зарплаты – самая сложная для бухгалтеров.

Компенсационная часть вознаграждения – это переменная часть вознаграждения, рассчитываемая за работу в условиях, отличных от нормальных. Это включает:

    дополнительное вознаграждение за сверхурочную работу; дополнительное вознаграждение за работу в выходные и праздничные дни; доплата за работу в ночное время (с 22.00 до 6.00); дополнительное вознаграждение за работу во вредных и / или опасных условияхРабота; дополнительное вознаграждение в случае работника разной профессиональной квалификации по совмещению профессий (рабочих должностей).

Примечание: региональные коэффициенты и процентные надбавки не являются частью заработной платы и не являются самостоятельным вознаграждением. В соответствии со ст. 316 ТК РФ, они распространяются на начисленное вознаграждение.

Структура оплаты понятна.

Правило 2. Доплаты и надбавки начисляйте в размерах, не менее установленных в ТК РФ

В Трудовом кодексе указаны минимальные суммы

    доплаты и надбавки за работу в ненормальных условиях (например, сверхурочная работа, работа в ночное время); и для работы во вредных и / или опасных условиях труда.
Читайте также:  Опубликовать военную службу по семейным причинам в 2021 году: кто предоставлен

Пример: Работодатель должен компенсировать сверхурочную работу следующим образом: первые два часа – не менее полутора часов, а последующие часы – не менее чем в два раза больше обычной ставки (ст. 152 ТК РФ).
(Статья 152 ТК РФ). При этом работодатель вправе предусмотреть увеличенные размеры дополнительного вознаграждения. Самое главное, это должно быть зафиксировано в локальных нормативных актах организации.

Правило 3. Компенсационные выплаты облагают НДФЛ

Компенсационные выплаты составляют доход работника; НДФЛ необходимо удерживать с рассчитанной суммы (глава 23 Налогового кодекса РФ).

Правило 4. Компенсационные выплаты включают в расходы по налогу на прибыль

Компенсационные выплаты могут включаться в стоимость оплаты труда при исчислении налога на прибыль (п. 3 ст. 255 Налогового постановления). Обращаем ваше внимание, что эти выплаты должны быть оговорены в трудовых договорах (контрактах) и / или коллективных договорах.

Правило 5. Компенсационные выплаты учитывают при расчете среднего заработка

Выплаты производятся исходя из среднего заработка:

    время нахождения сотрудника в отпуске, в командировке, на повышении квалификации и в других случаях.

При расчете среднего заработка учитываются следующие факторы.

    Все виды выплат, предусмотренных системой оплаты труда и применяемые работодателем, независимо от их источника (п. 2 Постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Компенсационные выплаты могут быть учтены при расчете среднего заработка (буква «к» пункта 2 Постановления № 922). Условие: выплаты должны быть предусмотрены локальными нормативными актами организации, например, положениями об оплате труда.

Правило 6. Компенсационные выплаты учитывают при расчете пособия по временной нетрудоспособности и детских пособий

В среднем заработке, на основании которого рассчитываются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу, учитываются все виды выплат и другие заработные платы, с которых рассчитываются страховые взносы в ФСС России (п. 2 статьи 14 Федерального закона) от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Поскольку компенсационные выплаты облагаются страховыми взносами, их можно учитывать при расчете этих выплат, не опасаясь нарушения применимого законодательства.

Оцените статью
Добавить комментарий